Vanaf 1 januari 2025 geldt een nieuwe verplichting met betrekking tot de btw-suppleties. Constateert een ondernemer dat hij te weinig btw heeft aangegeven en voldaan? Dan moet hij dit binnen acht weken corrigeren door een btw-suppletie in te dienen bij de Belastingdienst.
De suppletietermijn wordt hiermee aanzienlijk aangescherpt. Daardoor is er minder ruimte voor onduidelijkheid. Het niet nakomen van de suppletieplicht kan leiden tot het opleggen van boetes. Bovendien kan bij opzet of grove schuld zelfs sprake zijn van een boete die oploopt tot 100%.
Hoe was de suppletie geregeld tot en met 2024?
Artikel 10a Algemene wet inzake rijksbelastingen (hierna: AWR) bepaalt sinds 1 januari 2012 dat belastingplichtigen de inspecteur ‘spontaan’ mededeling moeten doen van onjuistheden of onvolledigheden. Het gaat om gegevens en inlichtingen die voor de belastingheffing van belang zijn en die bij hen bekend zijn of zijn geworden.
Artikel 15 Uitvoeringsbesluit omzetbelasting 1968 (hierna: het Uitvoeringsbesluit) bepaalt wat een belastingplichtige moet doen als een eerdere aangifte omzetbelasting onjuist of onvolledig blijkt. Het gaat om aangiften over de afgelopen vijf kalenderjaren waardoor te veel of te weinig belasting is betaald.
De belastingplichtige moet dan alsnog de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen verstrekken. Daarvoor kan hij een suppletie indienen. De belastingplichtige moet dit doen voordat hij ‘weet of redelijkerwijs moet vermoeden’ dat de inspecteur met de desbetreffende onjuistheid of onvolledigheid bekend is of zal worden.
Hoe is het nu geregeld?
De hiervoor genoemde bepalingen blijven onverkort van toepassing. Daarnaast geldt per 1 januari 2025 dat de belastingplichtige de suppletie uiterlijk acht weken na constatering van de onjuistheid of onvolledigheid moet indienen. Oftewel: constateert een ondernemer dat er te weinig btw is aangegeven en afgedragen? Dan is hij verplicht om dit binnen acht weken via een btw-suppletie te corrigeren. Doet hij dat niet, dan kan een boete volgen. Tot en met 2024 gold dat de belastingplichtige een suppletie zo spoedig mogelijk moest indienen. Vanaf 2025 ligt deze termijn duidelijk vast: binnen acht weken na de constatering moet de belastingplichtige de btw-suppletie indienen.
Hoe werkt de suppletie in de praktijk vanaf 2025?
Het kabinet besloot de termijn voor het indienen van een suppletie vast te leggen op acht weken na de constatering dat een suppletie nodig is. Volgens het kabinet voorkomt deze aanpassing dat ondernemers stilzitten na het opstellen van hun balans, terwijl zij weten dat zij een suppletie moeten indienen. Daarnaast sluit de nieuwe termijn van acht weken aan bij de termijn voor het indienen van een correctiebericht voor loonheffingen. Beide regelingen hanteren vanaf 2025 dus dezelfde termijn.
De termijn van acht weken geldt vanaf 1 januari 2025. Voor ondernemers die vóór deze datum al hebben geconstateerd dat een btw-suppletie noodzakelijk is, begint de termijn te lopen op 1 januari 2025. Daarom moeten zij de btw-suppletie uiterlijk op 26 februari 2025 indienen. Leidt een btw-suppletie tot een te betalen btw-bedrag? Dan brengt de Belastingdienst belastingrente in rekening. Voor suppleties over het belastingjaar 2024 kan een ondernemer belastingrente voorkomen door de suppletie vóór 1 april 2025 in te dienen. Heeft hij al eerder geconstateerd dat suppleren noodzakelijk is? Dan moet hij dit binnen acht weken doen om een vergrijpboete te voorkomen. De nieuwe regels voor btw-suppleties vanaf 2025 brengen dus meer duidelijkheid en uniformiteit. Tegelijkertijd stellen ze strengere eisen aan tijdige correcties.
Hulp nodig?
Heeft u vragen ? Neem contact op met onze fiscaal adviseur David Harreman.
